委托代征模式，1.56低税率代征普票

公司缺少成本票，通常都是通过个人独资企业，享受核定征收，以业务分包的形式，把业务分包到个人独资企业上面核定纳税，不需要看进项是多少，直接按照***额的10%进行核定，再根据对应的五级累进制计算个人经营所得税。增值税3%，附加税0.06%减半征收，个人经营所得税（100万-500万***额）是0.5%-2.19%，加上增值税上面的扶持，政策情况下个人独资企业的综合税率是在5%以内。

在2020年小规模纳税人增值税减按1%征收的政策扶持下，个人独资企业增值税1%，减少2个点税金，综合税率在3%左右，可以开具1%的专票，缴纳完后就可以直接转入个人独资企业法人的私人账户，公转私时不需要再缴纳20%的分红税，且不需要汇算清缴。

举个例子，利润高进项少的有限公司，为了解决虚高的账目利润，减少综合税负，都是通过总部经招商模式，在税收园区成立跟主体公司相匹配额的个人独资企业，为下游的服务商，一些服务类型的业务分包到个人独资企业，比如设计服务、技术服务、咨询服务、居间服务等等，个人独资企业以核定征收低税率纳税。

比如建筑公司有一笔500万的设计项目，但是主要的成本来源主要是设计部门的人员工资，不能作为进项抵扣，这个时候在河南或是上海成立一家设计服务中心类型的个人独资企业，把500万的设计项目分包给设计服务中心去做，则需要缴纳的税金是：

增值：500万/1.03*3%=14.56万

附加：14.56万*6%=0.87万

个人经营所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万

个人独资不需要缴纳企业所得及股东分红

合计：10.51+0.87+14.56=25.94万

完税后有完税凭证，可直接转入法人私人账户自由支配。（可开3个点专票抵扣）

在今年小规模纳税人增值税按照1%征收，个人独资企业综合税率在3%左右，500万的业务缴纳15万左右的税金后就可以直接转入法人私人账户，节省2个点税金。

另外就是今年特别合适的税务局委托代征模式，公司和个人发生业务，比如建筑公司有100万的设计项目是聘请外面的专家，提供设计方案，专家不愿意成立企业，也不愿意以20%劳务报酬进行***，这个时候就可以让专家通过税务委托代征模式，到特定的税务委托代征点，税务局也是把这个个人认证为个体工商户纳税，缴纳的税金为增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税按照固定税率核定0.5%。个体工商户的综合税率为1.56%。

100万的设计服务通过委托代征缴纳1.56万的税金就可以开具普票给建筑公司列支成本。解决公司缺少成本票的问题。

小编当地可以通过自然人***的品目为，基本所有的服务类型的票据，工程款，装卸搬运费，运输等等都是可以的都是可以开具的，而且都是划入到个人经营所得税里面，当天就可以出票。

年底税收压力大，缺少成本进项的朋友欢迎联系讨论，公众号《核定征收政策》。